Патрик Полит
rf(240815)r002
ФНС напомнила о применении MLI
Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 6 августа 2024 г. N ШЮ-4-13/8897@, в котором разъяснила, что часть действующих СОИДН должны применяться с учетом положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям (MLI), вступившей в силу в РФ с 2021 года.
Конвенция MLI была разработана с целью противодействия злоупотреблением налоговыми соглашениями, приводящими к неналогообложению или пониженному налогообложению. По общему правилу Конвенции льгота по СОДИН не должна предоставляться, если есть основания полагать, что основной целью структуры или сделки является получение такой налоговой льготы (тест основной цели).
При этом государства могут согласовать применение Упрощенного положения об ограничении льгот (SLoB), когда проверка получателя проводится по соответствию формальным критериям.
В целом 9 государств согласились на применение данного положения в отношении налоговых соглашений с Россией, однако в связи с введением Указа Президента РФ № 585 о приостановлении отдельных СОИДН, тест SLoB применяется только к действующим Соглашениям, а именно СОДИН с Индией, Казахстаном, Чили и Мексикой (с 01.01.2025 года).
Согласно разъяснениям ФНС возможность применить любую льготу по СОИДН имеют так называемые «квалифицированные лица» по смыслу MLI, а именно:
физические лица;
органы власти и государственные институты;
публичные компании
некоммерческие организации
структуры, администрирующие пенсионные и прочие дополнительные пособия для физических лиц;
дочерние структуры указанных категорий лиц с долей владения более 50
в течение не менее 6 месяцев периода, за который предоставляется налоговая льгота.
Если лицо не является квалифицированным, то право на применение льготы сохраняется в случае соответствия критерию активной деятельности или наличия бенефициара с долей владения не менее 75%, который считался бы квалифицированным лицом и имел бы право на льготу по СОДИН в случае совершения сделки напрямую в ним (эквивалентного бенефициара).
При этом Минфин России оставляет за собой право предоставить налоговые льготы по Соглашениям лицам, не отвечающим указанным формальным критериям, в случае если будет доказано, что основной целью создания таких лиц и проведения операций не является получение льгот.
Comments